+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Премия в бухгалтерском учете

Премия в бухгалтерском учете

Каждая из этих групп имеет свои особенности отражения в бухгалтерском БУ и налоговом НУ учете. Как оформить документы на премию работнику, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Наиболее широко распространенная разновидность премий — вознаграждения, выплачиваемые сотрудникам.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Учет ежемесячных премий

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Амортизационная премия

Документальное оформление и порядок выплаты премий. Премия — это денежная выплата стимулирующего или поощрительного характера сверх основного заработка работника. Статья ТК РФ предоставляет право работодателю устанавливать различные системы премирования, стимулирующих доплат и надбавок с учетом мнения представительного органа работников.

Эти системы могут устанавливаться также коллективным договором. При этом принятая в организации премиальная система оплаты труда должна предусматривать выплату премий определенному кругу лиц на основании заранее установленных конкретных показателей и условий премирования.

Согласно статье Трудового кодекса РФ, работодатель может поощрять работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности.

Работникам могут выплачиваться разовые премии за повышение производительности труда, за многолетний добросовестный труд, за другие достижения в работе. Выплаты разовых поощрительных премий производятся только по решению работодателя, при этом работник не имеет право требовать их выплаты. Премии выплачиваются на основании приказа руководителя.

Постановлением Госкомстата России от 6 апреля г. N 26 утверждены следующие унифицированные формы :. Приказ подписывается руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляется работнику ам под расписку.

На основании приказа распоряжения вносится соответствующая запись в трудовую книжку работника. Согласно ст. Указанные системы могут устанавливаться также коллективным договором. Порядок и условия применения стимулирующих и компенсационных выплат доплат, надбавок, премий и других устанавливаются:. Таким образом, все остальные организации имеют право самостоятельно устанавливать различные системы премирования. При этом размер премии ограничивается только соответствующими внутренними документами предприятия Положением о премировании, коллективным договором и др.

Таким образом, если выплата премии связана с производственным процессом, то начисленная премия будет включаться в состав расходов по обычным видам деятельности. Если выплата премии не связана с производственным процессом например, выплата премий к юбилею или другой праздничной дате , то начисленная премия будет включаться в состав внереализационных расходов.

При выплате премий за счет нераспределенной прибыли необходимо учитывать положения гражданского законодательства. Согласно пп. Аналогичная норма предусмотрена для акционерных обществ пп.

Таким образом, использование нераспределенной прибыли на выплату премий без согласия участников учредителей или акционеров организации не допускается. Решение о расходовании нераспределенной прибыли оформляется на основании протокола общего собрания участников учредителей или акционеров организации.

Дебет 44 Кредит 70 - начислена премия работникам, занятым продажей упаковкой, хранением, доставкой продукции;. Дебет 70 Кредит 50, 51 — выплачена премия работникам из кассы перечислено с расчетного счета. Рассмотрим, в каких случаях премии учитываются в составе расходов на оплату труда, а в каких — не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Премии, учитываемые в составе расходов на оплату труда уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль. К расходам на оплату труда относятся, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели п.

При этом под средствами специального назначения, в частности, понимают средства, определенные собственниками организаций для выплаты премий. Приведем позицию налоговых органов по данному вопросу, обозначенную в п. Следует обратить внимание, что пунктом 21 статьи НК РФ предусмотрено, что в составе расходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли, отражаются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам, помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров контрактов.

Таким образом, расходы на оплату труда должны учитываться для целей налогообложения прибыли только в том случае, если нормы коллективного договора, правил внутреннего трудового распорядка организации, положений о премировании и или других локальных нормативных актов, принятых организацией, отражены в конкретном трудовом договоре, заключаемом между работодателем и работником.

Требования, предъявляемые к трудовым договорам, заключаемым между работником и работодателем, предусмотрены разделом 3 ТК РФ.

При этом в трудовом договоре допускаются кроме существенных условий трудового договора ссылки на нормы коллективного договора, правила внутреннего трудового распорядка организации, положения о премировании и или других локальных нормативных актов без конкретной их расшифровки в трудовом договоре. В этом случае будет считаться, что указанные локальные нормативные акты будут распространяться на конкретного работника.

Соответственно, если в трудовой договор, заключенный с конкретным работником, не включены те или иные начисления, предусмотренные в упомянутых коллективном договоре и или локальных нормативных актах, либо на них нет ссылок, то такие начисления не могут быть приняты для целей налогообложения прибыли.

Таким образом, из всего вышесказанного следует, что для того чтобы премия учитывалась в составе расходов, необходимо выполнение следующих условий:. При этом в трудовом договоре должна быть ссылка на соответствующий локальный нормативный акт предприятия. Премии, не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, не облагаются ЕСН на основании п. Учитывая положения п. Еще раз обращаем внимание, что премии могут выплачиваться за счет нераспределенной прибыли только по решению общего собрания участников учредителей или акционеров организации.

При этом указать в коллективном или трудовом договоре, что премия выплачивается независимо от производственных результатов труда. Статьей НК РФ предусмотрен исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению. Поскольку премии не включены в указанный перечень, то они в полной сумме подлежат налогообложению в порядке, установленном гл.

Согласно пункту 1 статьи НК РФ объектом налогообложения по ЕСН у организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям , а также по авторским договорам. При этом указанные выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой они производятся не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль пункт 3 статьи НК РФ.

Таким образом, если премии не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, то такие премии не облагаются ЕСН на основании пункта 3 статьи НК РФ. Если премии учитываются в составе расходов на оплату труда, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, то такие премии облагаются ЕСН в общеустановленном порядке. Статьей Его формируют так же, как и резерв на предстоящую оплату отпусков п. Организации, принявшие решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, обязаны:.

При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.

Недоиспользованные на последний день текущего налогового периода суммы указанного резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода. При недостаточности средств фактически начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией на последний рабочий день налогового периода, налогоплательщик обязан по состоянию на 31 декабря года, в котором резерв был начислен, включить в расходы сумму фактических расходов на оплату отпусков и соответственно сумму единого социального налога, по которым ранее не создавался указанный резерв.

Если при уточнении учетной политики на следующий налоговый период налогоплательщик посчитает нецелесообразным формировать резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, то сумма остатка указанного резерва, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31 декабря года, в котором он был начислен, для целей налогообложения включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.

Организация в учетной политике на год предусмотрела создание резерва предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений по итогам работы за год. Предполагаемая годовая сумма расходов в этот резерв включая ЕСН составила 76 руб. Предполагаемая сумма расходов на оплату труда включая ЕСН составила руб. Определим ежемесячный процент отчислений в резерв:. Фактические расходы на оплату труда за январь включая ЕСН составили 60 руб. Процент отчислений в резерв в январе составит:.

Согласно п. Предположим, что общая начисленная сумма резерва за год составила 80 руб. Дт 20 23, 25 и др. Для целей налогообложения неиспользованная сумма резерва руб. Кт 96 — 5 руб. Для целей налогообложения недоначисленная сумма резерва руб. При расчете среднего заработка необходимо руководствоваться ст.

Порядок включения премий в расчет среднего заработка предусмотрен п. При определении среднего заработка премии и вознаграждения, фактически начисленные за расчетный период , учитываются в следующем порядке:. Работнице организации будет предоставлен очередной отпуск с 5 мая года.

Ее ежемесячный оклад - руб. Кроме оклада, в январе выплачено вознаграждение по итогам работы за год - руб. Единовременная премия к Международному женскому дню руб. Следует отметить, что не имеет значения, за какой период начислены премии и когда они выплачены. Главное, чтобы премия была начислена в расчетный период — тогда она учитывается при исчислении среднего заработка в соответствии с особенностями п.

Если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с пунктом 4 Положения, то премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетный период за исключением ежемесячных премий, выплачиваемых вместе с заработной платой за данный месяц. Если работник проработал в организации не полный рабочий период, за который начисляются премии и вознаграждения, и они были начислены пропорционально отработанному времени, то их следует учитывать при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм в порядке, установленном данным пунктом Положения.

Работнику организации будет предоставлен очередной отпуск с 5 мая года. Согласно системе оплаты труда его оклад - руб. В феврале работник болел 4 дня, поэтому его оплата труда составила руб. Учитываемая при определении среднего заработка сумма премии за февраль - руб. В заключение хочется отметь, что система материального поощрения работника является мощным стимулом и всегда благотворно сказывается на производительности и эффективности труда.

Поэтому рекомендуем работодателям воспользоваться правом, предоставленным ст. Последствия очевидны:. Бухгалтерский учет. Бесплатный финансовый анализ фирмы по ИНН. Вход Регистрация. Подписка на новости. Материалы подготовлены группой консультантов-методологов АКГ "Интерком-Аудит" Премирование работников По теме Читайте все материалы по теме "Премии работникам: выплата, учет, налогообложение" подписаться.

Премия может быть: - предусмотрена системой оплаты труда, то есть положением о премировании, трудовым или коллективным договором или другими локальными нормативными актами предприятия.

N 26 утверждены следующие унифицированные формы : - Приказ распоряжение о поощрении работника - форма N Т; - Приказ распоряжение о поощрении работников - форма N Та. В приказе должны быть указаны: - фамилия, имя и отчество премируемых работников, их табельные номера, должности и структурное подразделение, в котором они работают; - причина выплаты премии например, по итогам деятельности организации за год ; - сумма премии; - основание для начисления премии например, служебная записка руководителя структурного подразделения.

Размер премии При решении вопроса о размере премии необходимо учитывать следующее. Порядок и условия применения стимулирующих и компенсационных выплат доплат, надбавок, премий и других устанавливаются: - в организациях, финансируемых из федерального бюджета, - Правительством Российской Федерации; - в организациях, финансируемых из бюджета субъекта Российской Федерации, - органами государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации; - в организациях, финансируемых из местного бюджета, - органами местного самоуправления.

Бухгалтерский учет премий Сумма начисленной премии может: - включаться в состав расходов по обычным видам деятельности; - включаться в состав внереализационных расходов; - выплачиваться за счет нераспределенной прибыли организации. Налогообложение премий Налог на прибыль Рассмотрим, в каких случаях премии учитываются в составе расходов на оплату труда, а в каких — не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Премии — один из самых действенных способов стимулирования сотрудников. Премии - часть системы оплаты труда. Трудовой кодекс РФ рассматривает премии как один из видов стимулирующих выплат и составную часть системы оплаты труда работников статья , ТК РФ.

В статье мы подробно рассмотрим как осуществляется налоговый и бухгалтерский учет премий сотрудникам, какие при этом используются проводки и оформляются документы. За выслугу лет, особые трудовые заслуги либо к праздникам, памятным датам и т. Выплаты производятся на основании приказа за подписью руководителя компании. Приказ о премировании работников в Учитываются также прописанные правила и положения о порядке премирования в локальных актах и трудовых договорах компании.

Преимущественно этот факт вносит ясность и прозрачность по основаниям применения премирования и позволяет избегать трудовых споров.

Любые изменения недостающие сведения либо условия вносятся в трудовой договор отдельным соглашением сторон. При этом правовое регулирование по части премиальных осуществляется согласно Налоговому и Трудовому кодексам РФ. Специфику налогообложения премиальных поощрений во многом определяет их вид. Вознаграждения за особые производственные результаты включаются в зарплату расходы по обычной деятельности , могут быть как разового, так и регулярного характера ежемесячные, поквартальные, за год.

Их относят на себестоимость. У нанимателя появляется обязанность выплачивать такие премии, поскольку их предусматривает система оплаты. Непроизводственные поощрения назначаются как разовые выплаты, не являются частью зарплаты, за отчетный период учитываются в прочих расходах. Подобные поощрения выплачиваются только по распределению руководителя организации. При выплате премиальных из фондового источника на основании решения собственника их относят к нераспределенной либо накопленной, аккумулированной прибыли предшествующих лет.

Таким образом, производственные премиальные выплачиваются по договорам коллективным, трудовым , связаны с расходами на производство и реализацию. Они экономически обоснованы и подразумевают получение дохода. И наоборот, поощрения непроизводственного характера не связаны с исполнением трудовых обязанностей работников и налоговыми расходами не учитываются. Согласно Налоговому кодексу России, ст. Независимо от режима налогообложения со всех видов премиальных, выплаченных из чистой прибыли, высчитываются:.

Налогоплательщиками здесь выступают физлица ИП и граждане, резиденты РФ. Это работающие лица, которые имеют доход. Получаемые премиальные являются частью этого дохода по месту трудовой деятельности. Исключения представлены перечнем Налогового кодекса РФ статьи п. Сюда входят премии за выдающиеся достижения в сфере культуры, науки, техники, искусства и т. Эти виды доходов не облагаются налогами. В бухгалтерии проводки контировки используются с учетом вида начисляемых премиальных и источника их выплат.

Бухгалтер исходит из того, что поощрительные суммы производственные или непроизводственные могут выплачиваться из расходов по обычной деятельности, прочих затрат, а также из аккумулированной прибыли компании. КТ 70 расчетные сведения по оплате труда работникам Зачисление премиальных, включенных в затраты обычных видов деятельности, работнику компании Непроизводственные премиальные ДТ прочие затраты и прибыль отчетного периода ,. Пример 1.

Бухгалтерские контировки при зачислении производственных премиальных сотрудникам В. Премия производственная, соответственно, ее включают в заработную плату работника. С премиальной суммы вознаграждения высчитываются НДФЛ и страховые взносы. Выплата премии будет производиться на карточку сотрудника.

Бухгалтерия все движения отражает следующими контировками:. Премиальные относятся к непроизводственным и не включаются в заработную плату, а учитываются прочими расходами.

Выплачивать работнику их будут из кассы компании. С премиальных высчитываются НДФЛ и страховые взносы. Бухгалтерия операции отражает соответствующими контировками. С учетом требований законодательства налоговую базу на прибыль и единому налогу уменьшают на затраты по премиальным, выплачиваемым сотрудникам. Такой вариант возможен тогда, когда работнику назначаются премиальные производственного характера, а сам факт премирования предусмотрен коллективным и трудовым договором.

Премиальное вознаграждение обязательно оформляется приказом согласно установленной форме. Тем не менее, если в роли источника премиальных выплат указывается прибыль при фактическом убытке, то подобные вознаграждения в расходах по части налогообложения не учитывают. Компания-налогоплательщик с целью размеренного учета налогообложения вправе сформировать резервный запас будущих затрат на отпуска, вознаграждения за выслугу лет и по результатам труда за год НК РФ, ст.

С этой целью компания поначалу обязана:. Расходы на образование резервирования причисляют к счетам учетных расходов по оплате труда. Отчисления в уже созданный резерв производятся во всех случаях одинаково. Расчетные сведения о зачислениях их размере за каждый месяц в сформированный резерв отражаются налогоплательщиком специальной сметой. По итогам налогового периода производится инвентаризация резерва.

Если по результатам окажется, что часть резервной суммы не использована, то эта неиспользованная резервная часть причисляется к внереализационным доходам по налогу на прибыль.

Но если зачисленных средств из резерва будет недостаточно, то неначисленная часть резервной суммы относится к расходам по налогу на прибыль для вознаграждений за год на последний день года. Бухгалтерия в обоих вариантах показывает все операции контировками:. Компания впоследствии может отказаться от формирования такого резервирования. Тогда остаточная сумма по состоянию на Годовая премия при увольнении больше лимитированной суммы подлежит налогообложению. С премиальных высчитывается НДФЛ.

Да, учесть их можно, включив в прочие расходы, связанные с реализацией и производством НК РФ, ст. Любые премиальные — часть дохода работника. Это правило неизменно распространяется на все виды премирования и в году. Налоги не исчисляются с некоторых видов дохода, перечисленных в ст. ДТ , КТ 70 — зачисление поощрительных выплат из чистой прибыли. Контировка действительна для любой прибыли прошлых лет, за текущий квартал, месяц, год и т.

Это прочие расходы, влияющие на финансовый итог компании, поэтому они показаны по ДТ Это непроизводственные премиальные, которые не имеют никакой связи с исполнением трудовых обязательств работников. Они не снижают налоговую базу по прибыли НК РФ, ст. Учет отпуска и расчет отпускных. Учет расчетов с персоналом. Учет и расчет больничного. Декретные по беременности и родам. Бухгалтерский и налоговый учет премий сотрудникам.

Проводки и примеры. Автор статьи Ольга Лазарева. Нравится статья 12 0 Поделитесь статьей. Добавить комментарий. Когда положен первый отпуск на новой работе Учет отпуска и расчет отпускных.

Считаем страховой стаж для больничного листа: пример расчета Учет расчетов с персоналом. Перечисление заработной платы на карту сотрудника в году Зарплата. Что делать если два больничных работника? Расчет пособия по беременности и родам в Декретные по беременности и родам. Спецоценка условий труда: кто и как проводит? ДТ 08 строительные работы , 20 основная производственная деятельность , 23 обслуживающая часть деятельности , 25 общепроизводственные затраты , 26 расходы для нужд управления , 29 сведения о затратах по выпуску продукции и др.

Зачисление премиальных, включенных в затраты обычных видов деятельности, работнику компании. ДТ прочие затраты и прибыль отчетного периода , 84 аккумулированная прибыль ;.

Отчислена денежная премия работнику компании В.

Премия как стимулирующая часть заработной платы

Каждая из этих групп имеет свои особенности отражения в бухгалтерском БУ и налоговом НУ учете. Как оформить документы на премию работнику, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Наиболее широко распространенная разновидность премий — вознаграждения, выплачиваемые сотрудникам.

Они делятся:. Вознаграждения, не входящие в зарплату, могут отражаться в системе премирования, но от премиальных, расцениваемых как плата за труд, их будет отличать отсутствие связи с трудовыми достижениями и нерегулярность выплаты. Премиальные, являющиеся зарплатой, на полном основании включают в расходы, учитываемые в НУ при определении базы по прибыли.

Вознаграждения, не входящие в зарплату, базу по прибыли не уменьшают письмо Минфина России от Облагаются ли страховыми взносами премии сотрудникам из чистой прибыли? Ответ на этот вопрос вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно. Премия, выплачиваемая общественной организацией за какие-либо достижения, может предназначаться как юридическому, так и физлицу. Налог с премии в обоих случаях должен удерживаться организацией, выплатившей премию, с учетом того, что у физлица необлагаемой будет сумма, не превышающая 4 руб.

Доход, полученный в такой ситуации физлицом, у его работодателя никак не отразится. А вот если премию получило юрлицо, то оно у себя в БУ учтет ее как прочий доход:. Если при выплате премиальных налог на доходы удержан выплатившей премию организацией, то получатель премии для целей НУ этот доход учитывать не будет.

Но если удержания налога не было, то его придется начислить самостоятельно. Во взаимоотношениях между продавцами и покупателями довольно широко распространена система предоставления скидок к цене товара через оформление бонусов, предполагающих не изменение стоимости проданного, а выплату премии за достижение определенного объема покупок.

Такая премия позволяет не пересматривать цену продажи и, соответственно, никак не отражается на величине НДС. Но она у обеих сторон сделки учитывается в НУ для прибыли, что позволяет регулировать величину налогооблагаемого дохода до значений, предусмотренных в управленческом учете.

Перечисления денег в этой ситуации, как правило, не делают, а проводят взаимозачет, результатом которого становится уменьшение задолженности покупателя за переданный ему товар. Опционная премия — принадлежность опционных контрактов, суть которых сводится к закреплению на определенный срок за покупателем права приобретения по оговоренной в контракте стоимости конкретного актива ценных бумаг. За это право покупатель платит продавцу некоторую сумму, называемую опционной премией.

От исполнения опционного контракта можно отказаться. Премия при этом возврату не подлежит. Особенностью бухучета действий по опционным контрактам является то, что сам будущий предмет сделки до момента его фактической покупки-продажи учитывается за балансом:.

У покупателя учет премии в БУ может иметь варианты, выбор из которых следует закрепить в учетной политике. Они позволяют учесть оплаченную премию как:. Сумма премии, отнесенная на прочие расходы, в момент фактического приобретения актива должна быть восстановлена и включена в стоимость актива как затраты, связанные с его покупкой п. Для целей НУ опционная премия признается расходом на дату ее оплаты вне зависимости от того, будет ли впоследствии осуществлена покупка ст.

Таким образом, приобретенный через опционный контракт актив будет иметь разную стоимость в БУ и в НУ. Страховая премия — это плата за заключение договора страхования. Для страховщика она является доходом от основной деятельности и учитывается в нем в момент вступления в силу договора страхования как в БУ, так и в НУ:.

Страхователь может учитывать эту премию в расходах по-разному в зависимости от относящихся к ней положений принятой учетной политики:. В НУ единовременно учесть страховую премию в расходах можно только по договору, срок действия которого полностью попадает в отчетный период, установленный для налога на прибыль.

Не отвечающий этому условию договор потребует пропорционального распределения расходов по премии п. Кроме того, существует ряд ограничений по суммам, из-за которых премия может уменьшать налогооблагаемую базу не в полном объеме. Чаще всего он используется как синоним вознаграждения, выплачиваемого за определенные достижения. Но может и соответствовать понятию платы:.

Подписывайтесь на новости. Подписаться ОК. Присоединяйтесь к нам в соц. Начислена премия - проводка в связи с этим событием может быть разной в зависимости от того, о какой премии идет речь.

Рассмотрим возможные варианты. Виды премий, влияющие на отражение их в учете Премии сотрудникам: включаем в расходы по налогу на прибыль или относим за счет чистой прибыли Надо ли начислять налог на премию от общественной организации Влияние скидок бонусов покупателям на данные, формируемые в управленческом учете Опционная премия: бухгалтерский и налоговый учет Особенности учета страховой премии Итоги. Вознаграждение, называемое премией, может начисляться в качестве: денежного или иного материального поощрения за какие-либо достижения, полученные конкретными людьми или организациями; разницы в цене, установленной на один и тот же товар; суммы, уплачиваемой покупателем продавцу за право в течение установленного периода времени купить у него конкретный актив ценные бумаги по оговоренной стоимости; средств, которые платятся страхователем страховщику при заключении договора страхования.

Премии сотрудникам: включаем в расходы по налогу на прибыль или относим за счет чистой прибыли Наиболее широко распространенная разновидность премий — вознаграждения, выплачиваемые сотрудникам.

Они делятся: на входящие в систему оплаты за труд; не входящие в эту систему. Включение в систему оплаты труда т. Непосредственную связь премирования с результатами работы сотрудников. Разработку системы премирования как описания всех выплачиваемых у работодателя премий, принципов возникновения права на их начисление, алгоритмов расчета, обстоятельств, служащих основанием для лишения премии.

Начисление премий, образующих зарплату работника, в БУ делается проводкой: Дт 20 23, 25, 26, 29, 44 Кт Надо ли начислять налог на премию от общественной организации Премия, выплачиваемая общественной организацией за какие-либо достижения, может предназначаться как юридическому, так и физлицу. А вот если премию получило юрлицо, то оно у себя в БУ учтет ее как прочий доход: Дт 76 Кт Влияние скидок бонусов покупателям на данные, формируемые в управленческом учете Во взаимоотношениях между продавцами и покупателями довольно широко распространена система предоставления скидок к цене товара через оформление бонусов, предполагающих не изменение стоимости проданного, а выплату премии за достижение определенного объема покупок.

Начисление такой премии в БУ делается проводками: Дт 91 Кт 76 — у предоставляющей премию скидку стороны; Дт 76 Кт 91 — у получателя этого бонуса. Опционная премия: бухгалтерский и налоговый учет Опционная премия — принадлежность опционных контрактов, суть которых сводится к закреплению на определенный срок за покупателем права приобретения по оговоренной в контракте стоимости конкретного актива ценных бумаг. Особенностью бухучета действий по опционным контрактам является то, что сам будущий предмет сделки до момента его фактической покупки-продажи учитывается за балансом: на счете — у покупателя; на счете — у продавца.

Они позволяют учесть оплаченную премию как: расходы предстоящих периодов: Дт 97 Кт 76; прочие расходы: Дт 91 Кт Из состава расходов предстоящих периодов сумма премии может выбывать: по частям в течение срока действия права на покупку с отнесением на прочие расходы: Дт 91 Кт 97; единовременно с включением ее в стоимость приобретенного актива: Дт 58 Кт Особенности учета страховой премии Страховая премия — это плата за заключение договора страхования.

Для страховщика она является доходом от основной деятельности и учитывается в нем в момент вступления в силу договора страхования как в БУ, так и в НУ: Дт 62 Кт Страхователь может учитывать эту премию в расходах по-разному в зависимости от относящихся к ней положений принятой учетной политики: единовременно в полной сумме, что допускают пп.

Во втором варианте списание расходов по премии возможно двумя способами: в корреспонденции со счетом учета расчетов со страховщиком: Дт 20 23, 25, 26, 29, 44 Кт 76; через счет учета расходов предстоящих периодов: Дт 97 Кт 76, а затем: Дт 20 23, 25, 26, 29, 44 Кт Таким образом, в части страховых премий также могут возникать разницы между БУ и НУ.

Но может и соответствовать понятию платы: за выполнение условий по объему покупок; за право на совершение будущей покупки на оговоренных условиях; за заключение договора. Каждый из существующих видов премий имеет свои особенности отражения в БУ и НУ. Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Добавить в закладки. Предыдущая статья Следующая статья. Советуем прочитать. Последнее с форума. Ваш вопрос. Например, по учету МПЗ. Бесплатно на 2 дня. Как с г. Бесплатно, на 2 дня. Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку — 1 раз в неделю, бесплатно. Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме.

Как оформить и отразить в учете выплату разовых премий

В связи с премированием сотрудников у бухгалтера возникает немало дел. Помимо того, что премию нужно начислить и выплатить, эти суммы необходимо отразить в учете, начислить на них налог и взносы, включить в отчетные формы по НДФЛ. Статья Налогового кодекса гласит, что в расходы на оплату труда включаются среди прочего стимулирующие и поощрительные начисления, премии и иные выплаты, предусмотренные законодательством, трудовым или коллективным договором.

В пункте 2 той же статьи поясняется, что в состав расходов входят премии и надбавки, начисленные за производственные результаты, высокие достижения, мастерство и прочие подобные выплаты.

Если же выплачивается премия, не связанная с производственными результатами , то в соответствии с пунктом 21 статьи НК РФ, в состав расходов ее сумма не включается. Примером являются премии ко дню рождения, к празднику в том числе профессиональному , к выходу на пенсию и подобные. Этот вывод подтверждается разъяснениями Минфина например, письма от Они учитывают расходы на оплату труда на основании статьи НК РФ. Соответственно, указанные выше условия для отнесения премий на расходы применяются и к ним.

Включать суммы непроизводственных премий в состав расходов они также не могут. Ведь правила пункта 1 статьи НК РФ, которыми им следует руководствоваться, требуют не учитывать расходы из статьи Нужно ли начислять с премиальных сумм страховые взносы?

Ответ на этот вопрос также полностью зависит от характера премии. Объектом обложения взносами являются выплаты и вознаграждения, произведенные работнику в рамках трудовых отношений. Верховный Суд РФ в своем определении от Исходя из этого, любые производственные премии вне зависимости от их периодичности и названия, должны включаться в базу при расчете страховых взносов.

Что же касается непроизводственных премий , то многие специалисты считают, что с них страховые взносы не начисляются. Это следует из толкования статьи НК РФ. Однако в Минфине с таким подходом не согласны. В письме от При этом в судебной практике неоднократно принимались решения в пользу работодателей, которые не начисляли взносы с непроизводственных премий определения Верховного Суда РФ от Так что в случае невключения непроизводственных премии в базу по страховым взносам нужно быть готовым к тому, что у ИФНС могут возникнуть вопросы.

Однако есть неплохие шансы отстоять свою правоту в суде. Определиться с датой, на которую доход в виде премии считается полученным, нужно по двум причинам:. Сумма НДФЛ, как известно, исчисляется на дату фактического получения дохода. Доходы, которые включаются в налоговую базу для исчисления НДФЛ, также учитываются на дату их получения. И вновь вернемся к делению премий на производственные и непроизводственные. Поскольку последние не связаны с результатами труда, то к ним не применяются требования положения пункта 2 статьи НК РФ.

То есть непроизводственные премии включаются в доход на ту дату, когда они фактически выплачены. Ежемесячные премии включаются в доход по правилам, установленным для заработной платы, то есть на последний день того месяца, за который они начислены. А датой получения дохода в виде годовой, полугодовой, квартальной и иной производственной премии из второй группы является день ее выплаты.

Если с учетом начисленной за текущий месяц премии доход сотрудника составит рублей с начала года, то в этом месяце вычет НДФЛ на ребенка ему уже предоставляться не должен. И неважно, что он, быть может, премию пока еще не получил — главное, что она начислена. Все прочие премии производственного и непроизводственного характера будут включаться в доход сотрудника на дату фактического получения.

Допустим, заработная плата специалиста составляет 60 рублей в месяц. При отсутствии премии ему будет предоставляться вычет на ребенка с января по май. Теперь представим, что по итогам работы за прошлый год в марте сотруднику начислили премию в сумме рублей, которую он получил в апреле.

В этом случае премия будет включаться в доход работника за апрель, поскольку она является годовой. Как известно, 6-НДФЛ заполняется на последний день каждого периода — квартала, полугодия, 9 месяцев и года. В разделе 2 формы отражаются операции, которые имели место в течение трех последних месяцев этого периода. Кроме того, в разделе 2 отражаются операции, произведенные в предыдущих периодах представления, а завершенные — в отчетном. При этом считается, что операция завершена в том периоде, в котором наступает срок перечисления НДФЛ.

А то, в каком периоде налог был фактически перечислен, значения не имеет. Далее применим все эти правила к премиям. Производственные ежемесячные премии. Порядок отражения в расчете 6-НДФЛ этих премий такой же, как и заработной платы. В разделе 1, за исключением строки , премия отражается в периоде начисления по состоянию на последний день месяца. В разделе 2, а также в строке 70 раздела 1, премия и исчисленный налог отражаются в периоде фактического перечисления денег сотрудникам и в бюджет.

В марте сотрудникам была начислена премия в общей сумме 50 рублей. Согласно внутреннему регламенту, выплате она подлежит вместе с заработной платой за апрель, которая выплачивается 14 мая. Как это отражается в 6-НДФЛ, показано в следующей таблице.

О стальные премии. Они отражаются в разделе 1 и 2 формы 6-НДФЛ в том периоде, когда были фактически выплачены. Однако если выплата премии выпала на последний рабочий день квартала, то срок уплаты НДФЛ переносится на первый рабочий день следующего периода.

В таком случае операцию в разделе 2 расчета 6-НДФЛ нужно отразить в следующем периоде. В следующей таблице показано, как это отразить в 6-НДФЛ. Таким образом, в разделе 3 справки ежемесячные производственные премии отражаются в месяце начисления, а все остальные — в месяце выплаты. Ваш адрес email не будет опубликован. Сохранить моё имя, email и адрес сайта в этом браузере для последующих моих комментариев. Уведомить меня о новых комментариях по email.

Уведомлять меня о новых записях почтой. Экстерн Контур. Home Статьи Премирование: учет, отчетность и налоговые последствия. Leave a Reply Отменить ответ Ваш адрес email не будет опубликован.

Премии, которые одновременно: предусмотрены законодательством, коллективным или трудовым договором; выплачены не за счет прибыли, средств специального назначения или целевых поступлений; выплачены в связи с производственными показателями, трудовыми достижениями и т. Премии и прочие вознаграждения доплаты за сложность, секретность и т.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Амортизационная премия в расчете налога на прибыль
Документальное оформление и порядок выплаты премий.

Премии — один из самых действенных способов стимулирования сотрудников. Премии - часть системы оплаты труда. Трудовой кодекс РФ рассматривает премии как один из видов стимулирующих выплат и составную часть системы оплаты труда работников статья , ТК РФ. Премии могут различаться периодичностью начисления и выплаты разовые и периодические , основанием начисления за труд и социальные, не связанные с выполнением должностных обязанностей , источниками выплаты за счет расходов или за счет чистой прибыли.

Документальное оформление премий. Правомерность и способы расчетов премий должны устанавливаться документами компании. Какой-то один документ для этих целей законом не установлен. Условия начисления премий могут быть прописаны в: трудовом или коллективном договоре, положении об оплате труда премировании , другом локальном нормативном акте ЛНА , приказе. Нужен ли приказ на премию, если порядок ее расчета предусмотрен одним из ЛНА?

Если порядок начисления премии прописан в ЛНА, например, установлены показатели для начисления премий за производственные результаты, способы определения показателей, сроки расчета премий, то такие премии можно приказом не оформлять. В случае разовых премий приказ обязателен. Отражение начисления премий в бухгалтерском учете. В бухгалтерском учете начисление премий за результаты труда отражаются на тех же счетах учета, что и основная заработная плата — 20 26, 44….

Бухгалтерская проводка: Дебет 20 26, Кредит 70 — начислена премия за счет расходов по обычным видам деятельности. Если премию нельзя однозначно отнести к основной деятельности организации, то она отражается в составе прочих расходов:. Дебет Именно такой проводкой, на наш взгляд, должны отражаться премии за счет собственных средств прибыли компании. Чаще всего премия устанавливается в процентах от оклада тарифной ставки , либо исходя из установленных показателей.

Если работником месяц отработан не полностью, расчет премии обычно осуществляется пропорционально отработанным дням. Но при этом ЛНА компании может предусматривать и другой способ расчета. Пример 1. Оклад 20 , Согласно ЛНА премии считаются пропорционально отработанному времени.

Работник отработал 18 дней из Пример 2. ЛНА компании предусмотрено, что для работников основных цехов премия выплачивается в размере 5 тысяч рублей при выполнении месячного задания. Премии считаются пропорционально отработанному времени.

Рассчитать премию для работника, месячная оплата труда которого 25 тысяч рублей, отработано 19 дней из 20, при этом месячное задание выполнено полностью. Особенности отражения премий в налоговом учете. В налоговом учете по налогу на прибыль премии отражаются в составе расходов на оплату труда. Премии за трудовые достижения, в отличие от премий социального характера например, к праздничным датам , облагаются страховыми взносами.

С любых премий удерживается НДФЛ. Для НДФЛ датой фактического получения дохода в виде для ежемесячных премий, предусмотренных системой оплаты труда в организации, признается последний день месяца, за который такие премии начислены.

Выплачивается премия одновременно с заработной платой за месяц, НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее следующего за выплатой дня. В 6-НДФЛ такие премии можно отражать в составе общей суммы заработной платы за месяц в одном блоке строк , , Про учет ежемесячных премий в 1С Бухгалтерия 8 ред. Азбуха subscribers. Subscribe Message. Премии — один из самых действенных способов стимулирования сотрудников Премии - часть системы оплаты труда.

Документальное оформление премий Правомерность и способы расчетов премий должны устанавливаться документами компании.

Премирование работников

Премиальное начисление бывает:. Премиальное вознаграждение является частью заработной платы. Любое премиальное вознаграждение является доходом сотрудника. Бухгалтерия Онлайн-кассы Обзоры для бухгалтера Управленческий учет Расчеты с работниками Социальные пособия Посмотреть еще

В статье мы подробно рассмотрим как осуществляется налоговый и бухгалтерский учет премий сотрудникам, какие при этом используются проводки и оформляются документы. За выслугу лет, особые трудовые заслуги либо к праздникам, памятным датам и т. Выплаты производятся на основании приказа за подписью руководителя компании.

В связи с премированием сотрудников у бухгалтера возникает немало дел. Помимо того, что премию нужно начислить и выплатить, эти суммы необходимо отразить в учете, начислить на них налог и взносы, включить в отчетные формы по НДФЛ. Статья Налогового кодекса гласит, что в расходы на оплату труда включаются среди прочего стимулирующие и поощрительные начисления, премии и иные выплаты, предусмотренные законодательством, трудовым или коллективным договором. В пункте 2 той же статьи поясняется, что в состав расходов входят премии и надбавки, начисленные за производственные результаты, высокие достижения, мастерство и прочие подобные выплаты. Если же выплачивается премия, не связанная с производственными результатами , то в соответствии с пунктом 21 статьи НК РФ, в состав расходов ее сумма не включается. Примером являются премии ко дню рождения, к празднику в том числе профессиональному , к выходу на пенсию и подобные. Этот вывод подтверждается разъяснениями Минфина например, письма от Они учитывают расходы на оплату труда на основании статьи НК РФ. Соответственно, указанные выше условия для отнесения премий на расходы применяются и к ним. Включать суммы непроизводственных премий в состав расходов они также не могут. Ведь правила пункта 1 статьи НК РФ, которыми им следует руководствоваться, требуют не учитывать расходы из статьи

3. Бухгалтерский учет премий. Сумма начисленной премии может: включаться в состав расходов по обычным видам деятельности  В бухгалтерском учете начисление премий отражается в следующем порядке: Дебет 08 Кредит 70 - начислена премия по строительным работам; Дебет 20 Кредит 70 - начислена премия работникам основного производства.

Премирование: учет, отчетность и налоговые последствия

Премии сотрудникам можно считать стимулирующей частью заработной платы. Будьте внимательны, не все премии — это заработная плата. Когда премию можно считать зарплатой, и как ее правильно оформить и отразить в бухгалтерском учете? Соблюдайте пять важных правил. Согласно ст. Премии, которые считаются заработной платой, следует отражать так: Дебет 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кредит Хотите узнать больше? На отправлено письмо для подтверждения.

Премии: налогообложение и оформление

Разовые единовременные премии выплачивают не за определенный период, а при наступлении конкретного события успешное окончание проекта, юбилей и т. Организация может предусмотреть выплату разовых премий в своих внутренних документах:. В этом случае разовая премия может являться составной частью системы оплаты труда. Соответственно, разовые премии за производственные результаты можно будет учесть при расчете среднего заработка. Однако разовые премии могут и не являться частью системы оплаты труда организации и назначаться лишь распоряжением приказом руководителя. Приказ подписывает руководитель организации. Порядок отражения разовых премий в бухучете зависит от того, из каких источников их выплачивают:.

К сожалению, многие бухгалтеры до сих пор полагают, что стимулирующими можно считать какие угодно премии, лишь бы они были закреплены в трудовом или коллективном договоре или локальном нормативном акте. Оплата труда работника включае т ст. То есть любая стимулирующая выплата, в том числе премия, должна выплачиваться именно за труд.

.

.

.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. niecylgcapde

    Такой как вы адвокат не защищает от поборов власти а сам кого хочешь подставит и посадит,вы где правду в жизни видели,если законы на зубок знать с этой позиции можно рассуждать

  2. meybildeifrin

    Бензин по 35 грн який налог ви о чьом? доріг немає, польща же сказала що після укр доріг машина на польській реєстрації отправить можна тіки в пизду, а ви представне налог на жигуль? не всі люди даже стару машину купить не можуть на зарплату 3200 грн

  3. Влада

    Это сообщение года 3 назат по сети гуляло.

  4. Дементий

    Слушаю и охреневаю! То ли автор не в России живёт, то ли глупый, то ли вообще не юрист! Объяснение на уровне телепрограмм для бабушек! Чушь, бред и полное непонимание происходящего!

© 2018-2022 ufa-meridian.ru